Зміст
«Порядок у фінансах — це не бюрократія, а повага до власного бізнесу.»
Кожне підприємство щодня користується майном, яке служить роками: автомобілями, обладнанням, будівлями. Саме це майно і є основними засобами — фундаментом, на якому тримається вся виробнича діяльність. Але щоб не мати проблем із податковою, важливо розуміти, як правильно їх обліковувати, від якої суми визнавати і як нараховувати амортизацію у 2026 році.
Що таке основні засоби: визначення та ознаки
За п. 4 ПСБО 7 основні засоби — це матеріальні активи, які підприємство утримує для використання у виробництві, наданні послуг, здаванні в оренду або для виконання адміністративних функцій. При цьому строк їх корисного використання має перевищувати один рік або звичайний операційний цикл.
Якщо простіше — основні засоби підприємства це верстат у цеху, вантажний автомобіль у парку, офісна будівля або сервер у серверній кімнаті.
Три ключові ознаки основних засобів
Щоб актив відповідав критеріям визнання, він повинен мати такі характеристики:
- матеріально-речовий характер — це фізичний об’єкт, який можна побачити і помацати;
- строк корисного використання понад 12 місяців;
- участь у формуванні собівартості через нарахування амортизації.
Якщо хоча б одна з ознак відсутня — актив не є основним засобом у бухгалтерському розумінні.
Основні засоби: вартість у 2026 році та від якої суми визнавати
Тут часто виникає плутанина. У ПСБО 7 немає жорсткого числового порогу. Підприємство самостійно встановлює вартісну межу в наказі про облікову політику.
Але для платників податку на прибуток, а саме для великодоходників, межа прописана в Податковому кодексі — 20 000 грн. Саме ця цифра діє з 23 травня 2020 року і залишається актуальною у 2026 році.
Активи дорожчі 20 000 грн — це основні засоби, дешевші — малоцінні необоротні матеріальні активи, або МНМА.
Основні засоби 20 000 — з ПДВ чи без
Це питання виникає у кожного бухгалтера при першій перевірці. Відповідь чітка: вартісна межа 20 000 грн встановлюється без ПДВ для платників цього податку.
Наприклад, підприємство купує обладнання за 22 800 грн з ПДВ. Без ПДВ це 19 000 грн. Такий актив потрапляє до МНМА, а не до основних засобів. Якщо ж вартість без ПДВ складає 20 001 грн — перед нами вже основний засіб.
МНМА та основні засоби: де межа
МНМА — це теж різновид основних засобів, тільки малоцінних. Вони обліковуються на субрахунку 112 і мають спрощений порядок амортизації. На практиці підприємства часто обирають метод 100% амортизації в місяці введення в експлуатацію.
Малодоходники та платники єдиного податку можуть встановити власний вартісний поріг — будь-яку суму, яку зафіксують у наказі про облікову політику.
Групи основних засобів за ПСБО 7
Нижче наведено основні групи та відповідні рахунки обліку.
| Субрахунок | Група | Приклади об’єктів |
|---|---|---|
| 101 | Земельні ділянки | Ділянки під виробничі об’єкти |
| 102 | Капвитрати на поліпшення земель | Меліорація, осушення |
| 103 | Будівлі, споруди | Цехи, склади, офіси |
| 104 | Машини та обладнання | Верстати, лінії виробництва |
| 105 | Транспортні засоби | Автомобілі, спецтехніка |
| 106 | Інструменти, інвентар | Меблі, прилади |
| 108 | Багаторічні насадження | Плодоносні рослини |
| 109 | Інші основні засоби | Активи, що не увійшли до інших груп |
Це бухгалтерська класифікація за ПСБО 7. У податковому обліку груп більше — 16, відповідно до п. 138.3.3 ПКУ.
Основні засоби: рахунок і типові проводки
Рахунок 10 «Основні засоби» — це основний рахунок для обліку ОЗ на підприємстві. До нього відносяться субрахунки 101–109. Знос обліковується на рахунку 13.
Типові проводки при придбанні виглядають так:
- Отримано рахунок від постачальника — Дт 152 Кт 631.
- Відображено ПДВ — Дт 644 Кт 631.
- Введено об’єкт в експлуатацію — Дт 10 (відповідний субрахунок) Кт 152.
- Нараховано амортизацію — Дт 23/91/92/93 Кт 131.
Підставою для введення в експлуатацію є акт приймання-передачі або акт введення в експлуатацію основних засобів, після якого відкривається інвентарна картка.
Безоплатно отримані основні засоби: проводки
Підприємство може отримати основні засоби безоплатно — наприклад, від засновника або іншої організації. У цьому разі актив оприбутковується за справедливою вартістю.
Проводки при безоплатному отриманні:
- Відображено надходження — Дт 10 Кт 424 (додатковий капітал).
- Нараховано амортизацію — Дт 23/92 Кт 131.
- Одночасно списано дохід майбутніх періодів — Дт 424 Кт 745.
Це стандартна схема для небюджетних підприємств відповідно до ПСБО 7.
ПСБО 7, стандарт 121 та МСБО 16: що і для кого
Залежно від типу підприємства застосовуються різні стандарти:
- ПСБО 7 «Основні засоби» — для комерційних підприємств недержавного сектору;
- НП(С)БО 121 (стандарт 121) — для бюджетних установ, держорганів та органів місцевого самоврядування;
- МСБО 16 / МСФЗ — для великих і публічних підприємств, які складають фінансову звітність за міжнародними стандартами.
Головна відмінність МСБО 16 від ПСБО 7 — можливість переоцінки активів за справедливою вартістю та більш деталізований підхід до компонентного обліку. Підприємства, що застосовують МСФЗ, не виділяють МНМА як окрему категорію.
Нарахування зносу на основні засоби: методи і норми
Амортизація — це процес перенесення вартості основного засобу на витрати підприємства протягом строку його корисного використання. ПСБО 7 передбачає кілька методів.
Як нарахувати амортизацію правильно
Алгоритм простий і покроковий:
- Визначити строк корисного використання об’єкта (наприклад, 5 років для автомобіля).
- Обрати метод амортизації та зафіксувати його в наказі про облікову політику.
- Розрахувати норму амортизації. Для прямолінійного методу: 100% ÷ кількість років = річна норма.
- Щомісяця нараховувати амортизацію проводкою Дт 23/91/92/93 Кт 131.
- Відображати нарахований знос у балансовій довідці або бухгалтерській довідці про основні засоби.
Наприклад, автомобіль вартістю 300 000 грн зі строком використання 5 років: річна амортизація — 60 000 грн, щомісячна — 5 000 грн.
Замортизовані основні засоби: що далі
Коли об’єкт повністю замортизований, його балансова вартість дорівнює нулю, але він може продовжувати використовуватись. У цьому разі підприємство продовжує обліковувати його на рахунку 10 за первісною вартістю до моменту вибуття.
Якщо об’єкт морально або фізично застарів, його списують. Для цього створюється комісія, складається акт списання основних засобів і робляться відповідні проводки.
Як ввести в експлуатацію і як списати основні засоби
Введення в експлуатацію — це не просто формальність. Саме з цього моменту починається нарахування амортизації і об’єкт переноситься з рахунку 152 на рахунок 10.
Документи для введення в експлуатацію: акт приймання-передачі, накладна від постачальника, інвентарна картка. Для введення в 1С — у програмі створюється документ «Введення в експлуатацію ОЗ» з вибором методу амортизації та строку використання.
Списання потребує: акта списання, рішення комісії та бухгалтерської довідки про залишкову вартість. Невиробничі основні засоби — наприклад, корпоративна дача або майно соціального призначення — амортизуються за тими ж правилами в бухобліку, але не враховуються для цілей податкової амортизації.
Якщо у вас виникають питання щодо правильного обліку ОЗ на підприємстві — ми готові допомогти розібратись у будь-якій ситуації.
«Той, хто веде облік чітко, завжди знає, на чому стоїть його підприємство.»
Основні засоби — це не просто рядок у балансі. Це ресурс, від якого залежить щоденна робота бізнесу. Коли облік налаштований правильно, підприємство почувається впевнено: і перед перевіркою, і при складанні звітності, і при прийнятті управлінських рішень. Ведіть облік системно — і він ніколи не підведе.
